Prestar serveis o executar obres fora d'Espanya I
07
de Juny
de
2013
Act.
20
de Juny
de
2013
Cada cop és més freqüent que trobem empreses que han estat contractades pels seus propis clients a Espanya o directament per clients estrangers, per realitzar determinades obres o serveis fora del territori espanyol.
Arribat aquest cas l'empresa haurà de tenir en compte les gestions, formalitats i/o documentació que cal preparar per tal que la seva actuació a l' exterior sigui conforme tant amb la normativa espanyola com amb la normativa local del país de destí.
En principi la prestació de serveis en l'àmbit de la Unió Europea està liberalitzada si bé això no significa que no s'hagin de complir un seguit d' obligacions documentals i de comunicació, a banda de tenir en compte els aspectes fiscals i laborals del desplaçament de treballadors.
Aspectes fiscals
El primer és determinar si l'empresa incorre en la figura d'establiment permanent, doncs en aquest cas queda obligada a tributar en el país en qüestió pel benefici obtingut amb la realització de l'obra. Haurà de donar-se d'alta fiscal i complir les obligacions comptables i fiscals del país de destí.
L' establiment permanent és un concepte fiscal. Es considera que l'empresa té un establiment permanent quan l'obra té una durada superior a 6 o 12 mesos segons la jurisdicció de que es tracti.
Un altre aspecte a considerar és el tractament a efectes d'IVA que tindrà la prestació i/o execució d'obra en el país en qüestió. En funció de quin sigui el tractament a efectes d'IVA pot ser necessari que l'empresa s' hagi d'identificar a efectes d'IVA en el país de destí (que no és el mateix que tenir un establiment permanent).
Si l'obra o els serveis s'han de prestar en un Estat Membre de la UE, el més probable és que, si l'empresa no està establerta en el país de destí, sigui el seu client qui esdevingui subjecte passiu de l'operació i que, per tant, l'empresa no hagi d'identificar-se a efectes d'IVA, ni tingui obligacions per aquest concepte. No obstant és aconsellable estudiar cada cas en concret i especialment si el treball s'ha d'executar en un tercer país.
També caldrà tenir en compte quin és el tractament fiscal que s'aplicarà als treballadors desplaçats, que pot variar segons quina sigui la durada el desplaçament, el país on s'executen els treballs, i la naturalesa dels treballs que es duran a terme.
Finalment caldrà tenir en compte la possible existència de retencions a la font, és a dir, retencions en el país del client que paga l'obra o servei, especialment quan els serveis es prestin en països no comunitaris.
Aquesta és la primera part de 3 de l'article "Prestar serveis o executar obres fora d'Espanya"